Formularz licencyjny oprogramowania. Przykładowa umowa licencyjna na korzystanie z programów komputerowych (licencja niewyłączna), zawarta pomiędzy osobami prawnymi

Artykuł 1225 kodeksu cywilnego zawiera pełną listę chronionych obiektów własności intelektualnej, do których należą programy komputerowe i bazy danych. W związku z tym dzisiaj prawo do korzystania z oprogramowania mają tylko ci obywatele i osoby prawne, które zawarły jedną z możliwych umów licencyjnych lub sublicencyjnych albo umowę akcesyjną. Umowa akcesyjna co do zasady jest umieszczona na opakowaniu kopii programu komputerowego, a zgodnie z art. 1286 Kodeksu Cywilnego rozpoczęcie korzystania z oprogramowania uważa się za zgodę na zawarcie takiej umowy. i na warunkach wskazanych na kopii.

Ponieważ umowy licencyjne są nowością w prawie cywilnym, należy bardziej szczegółowo przyjrzeć się warunkom nałożonym na te umowy przez prawo.

Tak więc art. 1235 kc określa wymagania dla umów licencyjnych, art. 1238 - dla sublicencji. Przez umowę licencyjną rozumie się umowę, na mocy której jedna strona – właściciel wyłącznego prawa do wyniku działalności intelektualnej lub do środka indywidualizacji (licencjodawca) – udziela lub zobowiązuje się do udzielenia drugiej stronie (licencjobiorcy) prawa do wykorzystać taki wynik lub środki w granicach przewidzianych umową. Prawa są przenoszone na określonym terytorium i na określony czas. Istotnymi warunkami takiej umowy z mocy prawa jest określenie przedmiotu umowy oraz sposobu korzystania. Czyli oprócz tego, że umowa musi być zawarta w formie pisemnej, musi nazwać program komputerowy, jak brzmi to z ust licencjodawcy, a także nazwać prawo użytkowania przyznane licencjobiorcy. Brak tych danych w umowie licencyjnej oznacza, że umowa nie została zawarta, a prawa nie zostały przyznane.

Przykład 1

Zwiń Pokaż

Indywidualny przedsiębiorca Cheremisov A.A. samodzielnie opracował bazę danych niezbędną do działania Yug LLC. Strony ustaliły cenę i sporządziły umowę licencyjną, zgodnie z którą Czeremisow przekazał spółce prawo do użytkowania programu komputerowego na okres trzech lat. Ponieważ jednak obie strony były zainteresowane szybkim zawarciem umowy, Czeremisow w tak krótkim czasie nie wymyślił nazwy programu i przy zawieraniu umowy określił go jedynie jako „program komputerowy z objętość 258 MB”. Konsekwencje zawarcia tej umowy mogą być godne ubolewania. Ponieważ istotne warunki umowy nie zostały spełnione, uważa się ją za niezawartą, a prawa z niej wynikające nie są przyznawane. W związku z tym w trakcie kontroli organ podatkowy prawdopodobnie zwróci uwagę na ten fakt i naliczy dodatkowy zaniżony podatek dochodowy oraz grzywny i kary za opóźnienia w płatnościach.

Rodzaje umowy licencyjnej są określone prawnie (klauzula 1, art. 1236 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej) - prosta (niewyłączna) licencja, gdy prawo do korzystania z programu komputerowego lub bazy danych jest przekazywane licencjobiorcy z licencjodawca z zachowaniem prawa do wydawania licencji innym osobom oraz licencji wyłącznej w przypadku przeniesienia prawa tylko na jednego licencjobiorcę, bez zachowania prawa licencjodawcy do wydawania licencji innym osobom.

Programy komputerowe pozyskiwane są z reguły na nośnikach materialnych - dyskietkach, dyskach, kartach pamięci. Jednak przy zawieraniu umowy licencyjnej należy wziąć pod uwagę, że nabycie materialnego nośnika z odpowiednim programem nie jest jeszcze faktem nabycia praw do korzystania z tego programu. Art. 1227 Kodeksu Cywilnego wyraźnie stwierdza, że prawa własności intelektualnej nie zależą od własności materialnego nośnika. I to jest zrozumiałe. Cena płyty CD sięga średnio 100 rubli, a koszt oprogramowania jest nieproporcjonalnie wyższy.

Przykład 2

Zwiń Pokaż

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością „Pramtime-F” zdecydowała się na sprzedaż egzemplarzy programu komputerowego, nabytych wówczas w nadmiarze i nieużywanych zgodnie z umową licencyjną. Po uprzednim uzyskaniu zgody licencjodawcy Pramtime-F LLC znalazł nabywcę i oszacował całkowity koszt 5 kopii programu na 25 000 rubli, jednocześnie określając koszt 5 dysków - nośników programu komputerowego na 500 rubli i koszt prawa do korzystania z programu komputerowego na 24 500 rubli .

Ponieważ kodeks cywilny nie przewiduje obowiązkowej państwowej rejestracji wyłącznego prawa do programów komputerowych lub baz danych, uprawniony może to zrobić na własne żądanie. Jednak w tym przypadku zarówno umowy licencyjne, jak i umowy sublicencyjne również podlegają rejestracji państwowej.

Ryzyko podatkowe przy sprzedaży programów komputerowych

Przypomnijmy, że prawo do użytkowania można przenieść zarówno na podstawie licencji, jak i umowy podlicencyjnej. Zawarcie tego ostatniego jest możliwe, zgodnie z art. 1238 kc, tylko za pisemną zgodą uprawnionego. Dlatego wiele firm przy realizacji działalności przedsiębiorczej ucieka się do zawierania umów pośrednich. W niektórych przypadkach jest to rzeczywiście uzasadnione i prowadzi nie tylko do obniżenia kosztów i zwiększenia zysków firmy płacącej podatki, ale także pozwala zaoszczędzić na podatkach. Licencjobiorca (użytkownik) musi pamiętać, że udzielając prawa do użytkowania na podstawie umowy sublicencyjnej, odpowiada za działania sublicencjobiorcy. Co więcej, może przenieść tylko te prawa, które zostały mu kolejno przyznane.

Przykład 3

Zwiń Pokaż

Vega S Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością zawierając umowy sublicencyjne dostarcza kopie programów komputerowych. Egzemplarze programów dostarczane są zapakowane w indywidualne kartoniki, z odpowiednią etykietą ostrzegawczą naklejoną na opakowanie przezroczystą folię. Otwarcie opakowania kopii programu uważa się za rozstrzygające działanie, w którym kupujący wyraża zgodę na warunki licencji. Sposób korzystania z programu jest możliwy tylko na jednym komputerze, przewidziana jest możliwość bezpłatnego korzystania z wyników uzyskanych za pomocą programu komputerowego, zakaz kopiowania i dalszego rozpowszechniania tego programu, zakaz przekazywania jego kopii osobom trzecim jest określone. Okres użytkowania tego programu komputerowego wynosi jeden rok.

Oprócz wejścia w życie czwartej części Kodeksu Cywilnego nastąpiły również zmiany w Ordynacji podatkowej w odniesieniu do programów komputerowych. Ustawodawca celowo stwarza korzystne warunki do finansowania działalności innowacyjnej. Art. 149 Ordynacji podatkowej przewiduje zwolnienie z podatku VAT transakcji, w tym sprzedaży praw wyłącznych do programów komputerowych, a także praw do korzystania z wyników działalności intelektualnej na podstawie umowy licencyjnej.

W piśmie z dnia 28 lutego 2008 r. nr 03-07-08/48 Ministerstwo Finansów wyjaśniło, że w przypadku sprzedaży programów komputerowych i baz danych w obrocie hurtowym i detalicznym na podstawie umowy licencyjnej lub umowy o praw wyłącznych zawartych na piśmie, zastosowanie ma zwolnienie na podstawie art. 149 Ordynacji podatkowej. A ponieważ warunki umów licencyjnych mają zastosowanie do umów sublicencyjnych, w związku z tym ulgi podatkowe dotyczą również sublicencjobiorców. Co zostało potwierdzone w piśmie Ministerstwa Finansów z dnia 25 grudnia 2007 r. nr 03-07-11/640. Urzędnicy doszli do takiego wniosku zgodnie z paragrafem 5 artykułu 1238 Kodeksu Cywilnego, który stanowi, że przepisy prawa cywilnego dotyczące umowy licencyjnej mają zastosowanie do umów sublicencyjnych.

Przykład 4

Zwiń Pokaż

W dniu 30 marca 2008 r. X LLC, będąca właścicielem praw autorskich do programu komputerowego, zawarła roczną umowę licencyjną z firmą Igrek LLC, uprawniającą tę ostatnią do zawierania umów sublicencyjnych z nieograniczoną liczbą kontrahentów. Z kolei Ygrek LLC, wychodząc naprzeciw życzeniom kontrahentów, zawarł trzy umowy sublicencyjne z okresem ważności nieprzekraczającym okresu ważności umowy licencyjnej. Program komputerowy został przekazany do każdego z kontrahentów za pośrednictwem poczty elektronicznej i nie posiadał nośnika materialnego. W związku z powyższym ani przy zawieraniu umowy licencyjnej, ani późniejszych umów sublicencyjnych, podatek VAT nie został naliczony ani zapłacony.

Aby uniknąć ewentualnych błędów i zmniejszyć ryzyko przedsiębiorcze, konieczne jest jasne zrozumienie tego, co rozumie ustawodawca i jakie wymagania do porozumień mediacyjnych .

W Rosji istnieją trzy rodzaje umów pośrednictwa:

umowa agencyjna;
Umowa prowizji;
gwarancje.

Umowy te mają zarówno cechy wspólne, jak i różnice. Wspólne dla tych umów jest wykonywanie przez jedną osobę czynności prawnych i innych w interesie drugiej, w tym zawieranie transakcji. Przez czynności prawne rozumie się takie czynności, których konsekwencją jest powstanie praw i obowiązków.

Umowa agencyjna jest przewidziana na dłuższe stosunki prawne, w przeciwieństwie do dwóch pozostałych umów. Należy zauważyć, że nie zaleca się zawierania umowy cesji w działalności gospodarczej. Ponadto umowa agencyjna może mieć charakter zarówno umowy agencyjnej, jak i umowy prowizyjnej, w zależności od tego, jak działa wykonawca (w czyim imieniu). Dlatego, zgodnie z art. 1011 kc, do umowy agencyjnej stosuje się przepisy dotyczące umowy agencyjnej lub prowizji, o ile nie są one sprzeczne z istotą umowy agencyjnej. Oznacza to, że jeśli firma prowadząca działalność przedsiębiorczą zamierza zaangażować pośrednika we wdrożenie, to właśnie umowa agencyjna daje największy autorytet. A na zakończenie zleceniodawca ma prawo wybrać, czy agent będzie brał udział w obliczeniach.

Przykład 5

Zwiń Pokaż

W dniu 20 lutego 2008 roku PromHold LLC (zleceniodawca) i Tsvetmetrans CJSC (agent) zawarły umowę agencyjną nr 12.

Zgodnie z umową zleceniodawca zleca, a pośrednik zobowiązuje się we własnym imieniu, ale na koszt zleceniodawcy, do przeprowadzenia w okresie od marca czynności prawnych dotyczących nabycia i sprzedaży osobom trzecim na podstawie umów licencyjnych na oprogramowanie. 2008 do marca 2009.

Umowa przewiduje, że wynagrodzenie zleceniodawcy wypłaca nie później niż 6 miesięcy od dnia zatwierdzenia złożenia przez agenta raportu końcowego i podpisania aktu egzekucyjnego, w wysokości 3 proc. od każdej transakcji.

W marcu 2008 roku agent rozpoczął realizację umowy agencyjnej w celu poszukiwania nabywców zgodnie z ustalonym w umowie harmonogramem, jednocześnie zleceniodawca przekazał środki na realizację zamówienia.

Za otrzymane środki agent zakupił program komputerowy od firmy A i po pewnym czasie sprzedał go w imieniu zleceniodawcy z 15-procentową marżą firmie B.

Przy dokonywaniu płatności na podstawie tych umów podatek VAT nie został naliczony i zapłacony zgodnie z art. 149 Ordynacji podatkowej. Agent – CJSC „Cwietmetrans” – uważał, że czynności te nie podlegają opodatkowaniu, ponieważ są dokonywane na podstawie umów licencyjnych, ale nie uwzględnił faktu, że zarówno nabyte prawa użytkowania, jak i zrealizowane prawa użytkowania były prawa zleceniodawcy, a nie agenta. W przyszłości organ podatkowy z pewnością będzie miał uzasadnione roszczenia dotyczące zaniżania podstawy opodatkowania VAT dla tych operacji.

Opinię tę potwierdza pismo Ministerstwa Finansów Rosji nr 03-07-08/36 z dnia 21 lutego 2008 r., w którym wyjaśnia się, że przy wykonywaniu operacji rozpowszechniania praw do użytkowania oprogramowania przez pośrednika z przeniesieniem te prawa od organizacji posiadacza praw przez pośrednika do użytkownika końcowego, są one zwolnione z opodatkowania tylko wtedy, gdy istnieją umowy licencyjne. W przypadku braku umów licencyjnych czynności te podlegają opodatkowaniu zgodnie z ogólnie przyjętą procedurą. Jak widać z przykładu 5, nie ma umów licencyjnych między LLC PromHold i CJSC Tsvetmetrans.

Należy zauważyć, że operacje na podstawie umów licencyjnych, które są zwolnione z podatku VAT, są wymienione bezpośrednio w kodeksie podatkowym; podatnicy nie są uprawnieni do odmowy stosowania świadczeń.

Tym samym zwolnienie z podatku VAT nie obejmuje przeniesienia praw wyłącznych na podstawie umowy agencyjnej, a także umowy o dzieło (podwykonawstwa) na produkcję programów komputerowych i baz danych oraz innych umów innych niż wymienione w art. Kod.

Przykład 6

Zwiń Pokaż

W dniu 9 stycznia 2008 r. Vostok Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością nabyła, na podstawie umowy licencyjnej, prawa do korzystania z programu komputerowego za 35 000,00 rubli. Umowa nie określa czasu trwania programu. Ten program nie został prawidłowo zarejestrowany w agencji rządowej. Główny księgowy spółki zaliczył wskazaną kwotę do wydatków na potrzeby obliczenia podatku dochodowego za I kwartał 2008 roku.

Rzeczywiście, urzędnicy Ministerstwa Finansów Rosji w piśmie nr 03-03-06/1/185 z dnia 17 marca 2008 r. potwierdzili, że ponieważ rejestracja programów komputerowych w federalnym organie wykonawczym ds. własności intelektualnej jest dobrowolna, koszty nabycie praw do korzystania z programu na komputerze, który nie jest zarejestrowany w określonym organie państwowym, można uwzględnić do celów podatku od zysków.

Zachęty podatkowe oparte na umowach licencyjnych dotknęły również małe przedsiębiorstwa. Tym samym „uproszeniom” przysługuje prawo do odliczenia kwot wydanych na zakup programów komputerowych jako wydatków, zgodnie z art. 346 ust. 16 Ordynacji podatkowej. Pismem nr 03-11-04/2/30 z dnia 8 lutego 2008 r. urzędnicy Ministerstwa Finansów potwierdzili prawo podatnika stosującego uproszczony system opodatkowania z przedmiotem opodatkowania w postaci dochodu pomniejszonego o kwotę wydatków, przy ustalaniu przedmiotu opodatkowania, w celu zmniejszenia dochodów uzyskanych przez koszty nabycia praw do korzystania na podstawie umowy licencyjnej nawet z programu komputerowego niezarejestrowanego w federalnym organie wykonawczym do spraw własności intelektualnej.

Umowa licencyjna z kontrahentem zagranicznym

Omówione powyżej ulgi podatkowe są przewidziane w przepisach tylko wtedy, gdy miejscem sprzedaży na podstawie umów licencyjnych jest terytorium Federacji Rosyjskiej. Dlatego przy zawieraniu umów licencyjnych i sublicencyjnych z partnerami zagranicznymi należy również zwrócić uwagę na szereg cech.

Zgodnie z art. 148 ust. 1 akapit 4 kodeksu podatkowego terytorium Federacji Rosyjskiej jest uznawane za miejsce sprzedaży usług w zakresie przenoszenia, udzielania patentów, licencji, znaków towarowych, praw autorskich lub innych podobnych praw, jeżeli kupujący usług działa w Rosji. W piśmie nr 03-07-08/21 z dnia 29.01.2009 r. Ministerstwo Finansów Rosji wyjaśniło, że za miejsce sprzedaży usług w zakresie przenoszenia niewyłącznych praw do korzystania z programów komputerowych uznaje się Federację Rosyjską przez organizację zagraniczną do organizacji rosyjskiej. Jednocześnie, biorąc pod uwagę postanowienia art. 1 ust. 1 ustawy nr 195-FZ z dnia 19 lipca 2007 r., Przy nabywaniu takich praw organizacja rosyjska nie powinna wypełniać obowiązków agenta podatkowego, a zatem , transakcje te w Rosji nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.

Wraz z wejściem w życie części czwartej Kodeksu Cywilnego zmiany dotknęły również art. 1211 Kodeksu Cywilnego, który określa prawo właściwe dla umowy, jeżeli strony nie uzgodniły tego warunku w umowie licencyjnej. A zatem, co do zasady, do umowy stosuje się prawo państwa, z którym umowa jest najściślej związana. Również prawo takiego państwa jest określone przez prawo tego państwa, w którym w naszym przypadku znajduje się główne miejsce działalności strony wykonującej świadczenie, decydujące o treści umowy. Zgodnie z art. 1211 ust. 3 akapit 19 kodeksu cywilnego stroną decydującą o treści umowy w umowie licencyjnej jest licencjodawca. Warunek ten jest ważny, chyba że umowa międzynarodowa stanowi inaczej.

Przykład 7

Zwiń Pokaż

Spółka zagraniczna „LIMITED LTD” zawarła umowę licencyjną z rosyjską spółką z ograniczoną odpowiedzialnością „LisAudit”, przenoszącą prawa do korzystania z programu komputerowego. Strony nie wliczyły podatku VAT w koszt prawa użytkowania, kierując się ust. 4 s. 1 art. 148 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, uważając, że przy zawarciu niniejszej umowy za miejsce sprzedaży uznaje się terytorium Federacji Rosyjskiej.

Jak pokazuje praktyka, strony nie pomyliły się. Tak więc w piśmie Ministerstwa Finansów z dnia 05.03.2008 nr 03-07-08/55 urzędnicy potwierdzili, że nabywając takie prawa użytkowania, rosyjska organizacja nie powinna wypełniać obowiązków agenta podatkowego, a zatem transakcje te w Rosji nie podlegają podatkowi od wartości dodanej.

Po rozważeniu różnych aspektów umów licencyjnych i sublicencyjnych, pozostaje tylko doradzić organizacjom, aby przeanalizowały umowy, które każda firma posiada i związane z prawami do programów komputerowych pod kątem istniejących (lub nieobecnych) naruszeń.

Artykuł 1225 kodeksu cywilnego zawiera pełną listę chronionych obiektów własności intelektualnej, do których należą programy komputerowe i bazy danych. W związku z tym dzisiaj prawo do korzystania z oprogramowania mają tylko ci obywatele i osoby prawne, które zawarły jedną z możliwych umów licencyjnych lub sublicencyjnych albo umowę akcesyjną. Umowa akcesyjna co do zasady jest umieszczona na opakowaniu kopii programu komputerowego, a zgodnie z art. 1286 Kodeksu Cywilnego rozpoczęcie korzystania z oprogramowania uważa się za zgodę na zawarcie takiej umowy. i na warunkach wskazanych na kopii.

Ponieważ umowy licencyjne są nowością w prawie cywilnym, należy bardziej szczegółowo przyjrzeć się warunkom nałożonym na te umowy przez prawo.

Indywidualny przedsiębiorca Cheremisov A.A. samodzielnie opracował bazę danych niezbędną do działania Yug LLC. Strony ustaliły cenę i sporządziły umowę licencyjną, zgodnie z którą Czeremisow przekazał spółce prawo do użytkowania programu komputerowego na okres trzech lat. Ponieważ jednak obie strony były zainteresowane szybkim zawarciem umowy, Czeremisow w tak krótkim czasie nie wymyślił nazwy programu i przy zawieraniu umowy określił go jedynie jako „program komputerowy z objętość 258 MB”. Konsekwencje zawarcia tej umowy mogą być godne ubolewania. Ponieważ istotne warunki umowy nie zostały spełnione, uważa się ją za niezawartą, a prawa z niej wynikające nie są przyznawane. W związku z tym w trakcie kontroli organ podatkowy prawdopodobnie zwróci uwagę na ten fakt i naliczy dodatkowy zaniżony podatek dochodowy oraz grzywny i kary za opóźnienia w płatnościach.

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością „Pramtime-F” zdecydowała się na sprzedaż egzemplarzy programu komputerowego, nabytych wówczas w nadmiarze i nieużywanych zgodnie z umową licencyjną. Po uprzednim uzyskaniu zgody licencjodawcy Pramtime-F LLC znalazł nabywcę i oszacował całkowity koszt 5 kopii programu na 25 000 rubli, jednocześnie określając koszt 5 dysków - nośników programu komputerowego na 500 rubli i koszt prawa do korzystania z programu komputerowego na 24 500 rubli .

Ryzyko podatkowe przy sprzedaży programów komputerowych

Przykład 3
Vega S Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością zawierając umowy sublicencyjne dostarcza kopie programów komputerowych. Egzemplarze programów dostarczane są zapakowane w indywidualne kartoniki, z odpowiednią etykietą ostrzegawczą naklejoną na opakowanie przezroczystą folię. Otwarcie opakowania kopii programu uważa się za rozstrzygające działanie, w którym kupujący wyraża zgodę na warunki licencji. Sposób korzystania z programu jest możliwy tylko na jednym komputerze, przewidziana jest możliwość bezpłatnego korzystania z wyników uzyskanych za pomocą programu komputerowego, zakaz kopiowania i dalszego rozpowszechniania tego programu, zakaz przekazywania jego kopii osobom trzecim jest określone. Okres użytkowania tego programu komputerowego wynosi jeden rok.

W dniu 30 marca 2008 r. X LLC, będąca właścicielem praw autorskich do programu komputerowego, zawarła roczną umowę licencyjną z firmą Igrek LLC, uprawniającą tę ostatnią do zawierania umów sublicencyjnych z nieograniczoną liczbą kontrahentów. Z kolei Ygrek LLC, wychodząc naprzeciw życzeniom kontrahentów, zawarł trzy umowy sublicencyjne z okresem ważności nieprzekraczającym okresu ważności umowy licencyjnej. Program komputerowy został przekazany do każdego z kontrahentów za pośrednictwem poczty elektronicznej i nie posiadał nośnika materialnego. W związku z powyższym ani przy zawieraniu umowy licencyjnej, ani późniejszych umów sublicencyjnych, podatek VAT nie został naliczony ani zapłacony.

Aby uniknąć ewentualnych błędów i zmniejszyć ryzyko przedsiębiorców, konieczne jest jasne zrozumienie tego, co rozumie ustawodawca i jakie wymagania stawia ustawodawca porozumieniom mediacyjnym.

W Rosji istnieją trzy rodzaje umów pośrednictwa:

umowa agencyjna;
Umowa prowizji;
gwarancje.

W dniu 20 lutego 2008 roku PromHold LLC (zleceniodawca) i Tsvetmetrans CJSC (agent) zawarły umowę agencyjną nr 12.
Zgodnie z umową zleceniodawca zleca, a pośrednik zobowiązuje się we własnym imieniu, ale na koszt zleceniodawcy, do przeprowadzenia w okresie od marca czynności prawnych dotyczących nabycia i sprzedaży osobom trzecim na podstawie umów licencyjnych na oprogramowanie. 2008 do marca 2009.
Umowa przewiduje, że wynagrodzenie zleceniodawcy wypłaca nie później niż 6 miesięcy od dnia zatwierdzenia złożenia przez agenta raportu końcowego i podpisania aktu egzekucyjnego, w wysokości 3 proc. od każdej transakcji.
W marcu 2008 roku agent rozpoczął realizację umowy agencyjnej w celu poszukiwania nabywców zgodnie z ustalonym w umowie harmonogramem, jednocześnie zleceniodawca przekazał środki na realizację zamówienia.
Za otrzymane środki agent zakupił program komputerowy od firmy A i po pewnym czasie sprzedał go w imieniu zleceniodawcy z 15-procentową marżą firmie B.
Przy dokonywaniu płatności na podstawie tych umów podatek VAT nie został naliczony i zapłacony zgodnie z art. 149 Ordynacji podatkowej. Agent – CJSC „Cwietmetrans” – uważał, że czynności te nie podlegają opodatkowaniu, ponieważ są dokonywane na podstawie umów licencyjnych, ale nie uwzględnił faktu, że zarówno nabyte prawa użytkowania, jak i zrealizowane prawa użytkowania były prawa zleceniodawcy, a nie agenta. W przyszłości organ podatkowy z pewnością będzie miał uzasadnione roszczenia dotyczące zaniżania podstawy opodatkowania VAT dla tych operacji.

W dniu 9 stycznia 2008 r. Vostok Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością nabyła, na podstawie umowy licencyjnej, prawa do korzystania z programu komputerowego za 35 000,00 rubli. Umowa nie określa czasu trwania programu. Ten program nie został prawidłowo zarejestrowany w agencji rządowej. Główny księgowy spółki zaliczył wskazaną kwotę do wydatków na potrzeby obliczenia podatku dochodowego za I kwartał 2008 roku.

Rzeczywiście, urzędnicy Ministerstwa Finansów Rosji w piśmie nr 03-03-06/1/185 z dnia 17 marca 2008 r. potwierdzili, że ponieważ rejestracja programów komputerowych w federalnym organie wykonawczym ds. własności intelektualnej jest dobrowolna, koszty nabycia praw do używania programu komputerowego, który nie jest zarejestrowany we wskazanym organie państwowym, może być uwzględniony dla celów podatku dochodowego.

Zachęty podatkowe oparte na umowach licencyjnych dotknęły również małe przedsiębiorstwa. W ten sposób „uproszczeniom” przysługuje prawo do obciążania wydatków kwotą wydaną na zakup programów komputerowych zgodnie z art. 346 ust. 16 Ordynacji podatkowej. Pismem nr 03-11-04/2/30 z dnia 8 lutego 2008 r. urzędnicy Ministerstwa Finansów potwierdzili prawo podatnika stosującego uproszczony system opodatkowania z przedmiotem opodatkowania w postaci dochodu pomniejszonego o kwotę wydatków, przy ustalaniu przedmiotu opodatkowania, w celu zmniejszenia dochodów uzyskanych przez koszty nabycia praw do korzystania na podstawie umowy licencyjnej nawet z programu komputerowego niezarejestrowanego w federalnym organie wykonawczym do spraw własności intelektualnej.

Umowa licencyjna z kontrahentem zagranicznym

Zgodnie z art. 148 ust. 1 akapit 4 kodeksu podatkowego terytorium Federacji Rosyjskiej jest uznawane za miejsce sprzedaży usług w zakresie przenoszenia, udzielania patentów, licencji, znaków towarowych, praw autorskich lub innych podobnych praw, jeżeli kupujący usług działa w Rosji. W piśmie nr 03-07-08/21 z dnia 29.01.2009 r. Ministerstwo Finansów Rosji wyjaśniło, że za miejsce sprzedaży usług w zakresie przenoszenia niewyłącznych praw do korzystania z programów komputerowych uznaje się Federację Rosyjską przez organizację zagraniczną do organizacji rosyjskiej. Jednocześnie, biorąc pod uwagę przepisy ust. 1 art. 1 ustawy nr 195-FZ z dnia 19 lipca 2007 r., Przy nabywaniu takich praw organizacja rosyjska nie powinna wypełniać obowiązków agenta podatkowego, a zatem , transakcje te w Rosji nie podlegają podatkowi od wartości dodanej.

Spółka zagraniczna „LIMITED LTD” zawarła umowę licencyjną z rosyjską spółką z ograniczoną odpowiedzialnością „LisAudit”, przenoszącą prawa do korzystania z programu komputerowego. Strony nie wliczyły podatku VAT w koszt prawa użytkowania, kierując się ust. 4 s. 1 art. 148 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, uważając, że przy zawarciu niniejszej umowy za miejsce sprzedaży uznaje się terytorium Federacji Rosyjskiej.

na korzystanie z programów komputerowych (licencja niewyłączna) w osobie działającej na podstawie , zwanej dalej " Właściciel”, z jednej strony, a w osobie działającej na podstawie , zwanej dalej „ Licencjodawca”, z drugiej strony, zwane dalej „Stronami”, zawarły niniejszą umowę, zwaną dalej „ Traktat" o następujących kwestiach:

1. TERMINY I DEFINICJE

1.1. właściciel praw autorskich– „” lub inna osoba (osoby), która ma wyłączne prawo do Programu i/lub osoba (osoby) legalnie posiadająca na odpowiednim terytorium wszystkie niezbędne prawa do korzystania z Programu, które są przyznawane Licencjobiorcy na mocy niniejszej Porozumienie.

1.2. Program- program komputerowy (zarówno jako całość, jak i jego elementy), będący zbiorem danych i poleceń przedstawionych w obiektywnej formie, w tym tekst źródłowy, baza danych, utwory audiowizualne zawarte przez Właściciela Praw Autorskich w określonym programie komputerowym.

1.3. Umowa licencyjna– umowa pomiędzy Właścicielem Praw Autorskich a Licencjobiorcą, której warunki są akceptowane przez Licencjobiorcę podczas instalacji Programu oraz określają procedurę i zasady działania Programu.

2. PRZEDMIOT UMOWY

2.1. Licencjodawca udziela Licencjobiorcy na warunkach niniejszej Umowy prostej niewyłącznej licencji (zwanej dalej Licencją) na korzystanie z Programów określonych w punkcie 2.2 niniejszej Umowy w granicach i na warunkach określonych w niniejszej Umowie.

2.2. Niniejsza Umowa dotyczy Programów, których nazwy i wysokość wynagrodzenia za korzystanie są określone w (opcjonalnej) fakturze nr „” 2019, załączonej do niniejszej Umowy i stanowiącej jej integralną część (opcja) Załącznik nr 1 do ta umowa.

3. OKRES I TERYTORIUM

3.1. Niniejsza Umowa wchodzi w życie z chwilą jej podpisania przez obie Strony i obowiązuje dla każdego Programu w okresie, na jaki została przyznana odpowiednia Licencja.

3.2. Programy są licencjonowane na następujących warunkach:

3.2.1. dla Programów zawierających w nazwie „” - przez okres wskazany obok nazwy Programu, rodzaj licencji oraz wysokość wynagrodzenia, które zostały określone w punkcie 2.2 niniejszej Umowy;

3.2.2. dla Programów zawierających w nazwie „” – przez okres jednego roku na warunkach Licencji Standardowej określonej w Umowie Licencyjnej, a przy przejściu z jednej edycji Programu na inną – przez okres do wygaśnięcia Licencja standardowa na tę edycję Programu, z której następuje przejście;

3.2.3. dla pozostałych Programów - przez cały okres obowiązywania wyłącznych praw do Programu (art. 1281 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej) na zasadach określonych w Umowie Licencyjnej.

3.3. Terytorium, na którym dozwolone jest korzystanie z Programu przez Licencjobiorcę, to całe terytorium kraju Licencjobiorcy.

4. WYNAGRODZENIA, ROZLICZENIA I PRZENIESIENIE PRAW

4.1. Wynagrodzenie za Licencje udzielone na podstawie niniejszej Umowy podlega zapłacie przez Licencjobiorcę w formie stałej jednorazowej płatności, której wysokość jest określona w dokumencie przewidzianym w punkcie 2.2 niniejszej Umowy.

4.2. Wypłata wynagrodzenia dokonywana jest przez Licencjobiorcę w formie bezgotówkowej na konto Licencjodawcy wskazane w niniejszej Umowie nie później niż w dniach roboczych od daty wystawienia odpowiedniej faktury przez Licencjodawcę. Obowiązek zapłaty uważa się za spełniony z chwilą zaksięgowania środków na rachunku Licencjodawcy.

4.3. Kwota wynagrodzenia na podstawie niniejszej Umowy nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 149 ust. 2 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

4.4. Prawa przyznane Licencją przechodzą na Licencjobiorcę nie później niż w dni robocze po jej pełnej opłaceniu poprzez przesłanie przez Licencjodawcę na wskazany przez Licencjobiorcę adres e-mail wiadomości (listu) zawierającego link do pobrania/zainstalowania Programu i/lub dostęp do niej, a także klucz aktywacyjny licencji.

4.5. Potwierdzeniem otrzymania przez Licencjobiorcę Licencji na warunkach niniejszej Umowy jest akt w formie określonej w Załączniku nr 2 do niniejszej Umowy, sporządzony w formie papierowej i przesłany przez Licencjodawcę do Licencjobiorcy, który Strony podpisują nie później niż dni robocze od daty zapłaty przez Licencjobiorcę wynagrodzenia Licencjodawcy zgodnie z punktem 4.2 niniejszej Umowy. Jeżeli Licencjodawca nie otrzyma w wyznaczonym terminie egzemplarza Ustawy podpisanej przez Licencjobiorcę lub uzasadnionych pisemnych zastrzeżeń, wskazaną Ustawę uważa się za zatwierdzoną przez Licencjobiorcę.

5. PRAWA I OBOWIĄZKI

5.1. Licencjodawca jest zobowiązany do dostarczenia Licencjobiorcy Licencji w sposób iw terminach określonych w punkcie 4.4 niniejszej Umowy.

5.2. Licencjobiorca jest zobowiązany:

5.2.1. Zapłać za Licencję w sposób i na warunkach określonych w punkcie 4 niniejszej Umowy.

5.2.3. Nie używaj Programu poza przyznanymi mu prawami i/lub w sposób nie określony w niniejszej Umowie.

5.3. Licencjobiorca ma w ramach każdej Licencji prawo do korzystania z jednego egzemplarza Programu poprzez powielanie go wyłącznie poprzez instalację i/lub uruchomienie w sposób określony przez dokumentację (techniczną) użytkownika oraz Umowę Licencyjną.

5.4. Licencjobiorca, z wyjątkiem przypadków określonych w niniejszej Umowie, ma prawo przenieść w pełni swoje prawa i obowiązki wynikające z niniejszej Umowy na inną osobę tylko raz po otrzymaniu pisemnej zgody Właściciela praw autorskich i tylko pod warunkiem uzyskania pełnej i bezwarunkowej zgody nowego użytkownika ze wszystkimi warunkami niniejszej Umowy i Umowy Licencyjnej. Wskazane prawo do cesji nie przysługuje osobom, które otrzymały Licencję w wyniku podobnej cesji.

6. GWARANCJA I ODPOWIEDZIALNOŚĆ

6.1. Licencjodawca gwarantuje, że w momencie zawarcia niniejszej Umowy posiada wszelkie niezbędne prawa do Programu do ich zgodnego z prawem udostępnienia Licencjobiorcy.

6.2. Licencjodawca oświadcza, że z chwilą zawarcia niniejszej Umowy:

6.2.1. Nie są mu znane prawa osób trzecich, które mogłyby zostać naruszone poprzez udzielenie Licencjobiorcy Licencji na warunkach iw sposób określony niniejszą Umową.

6.2.2. Program jest zgodny z parametrami funkcjonalnymi i technicznymi określonymi w dokumentacji technicznej, z zastrzeżeniem wymagań dotyczących oprogramowania i sprzętu niezbędnego do jego działania.

6.3. W przypadku roszczeń wobec Licencjobiorcy ze strony osób trzecich związanych z legalnością korzystania przez niego z Programu, Licencjobiorca musi niezwłocznie poinformować Licencjodawcę o wszelkich roszczeniach zgłoszonych przez osobę trzecią oraz podać wszelkie niezbędne informacje dotyczące tego sporu.

6.4. Program i towarzysząca mu dokumentacja są dostarczane Licencjobiorcy zgodnie z przyjętą na całym świecie zasadą „tak jak jest” („asis”), tj. za problemy powstałe podczas instalacji, aktualizacji, wsparcia i działania Programu (w tym problemy z kompatybilnością z innymi produktami oprogramowania, pakietami, sterownikami itp.; problemy wynikające z niejednoznacznej interpretacji dołączonej dokumentacji, rozbieżności między wynikami korzystania z Programu a oczekiwaniami Licencjobiorcy itp.), Licencjodawca nie ponosi odpowiedzialności.

6.5. W przypadku naruszenia przez Licencjobiorcę warunków płatności określonych w punkcie 4.2 niniejszej Umowy, Licencjodawca ma prawo zażądać od Licencjobiorcy zapłaty kary (kary) w wysokości % niezapłaconej kwoty za każdy dzień opóźnienia .

6.6. W przypadku naruszenia przez Licencjodawcę warunków udzielenia Licencji określonych w punkcie 4.4 niniejszej Umowy, Licencjobiorca ma prawo zażądać od Licencjodawcy zapłaty kary (kary) w wysokości % kwoty zapłaconej przez Licencjobiorcę za każdy dzień zwłoki.

6.7. Licencjodawca ma prawo do jednostronnego rozwiązania niniejszej Umowy, jeżeli Licencjobiorca:

6.7.1. nie zapłacił wynagrodzenia w sposób iw terminach określonych w punkcie 4.2 niniejszej Umowy.

6.7.2. narusza warunki i procedurę korzystania z Programów przewidzianych w niniejszej Umowie i Umowie licencyjnej, w tym w przypadkach, gdy sublicencje są udzielane stronom trzecim bez pisemnej zgody Właściciela Praw Autorskich.

6.8. Licencjobiorca ma prawo do jednostronnego rozwiązania niniejszej Umowy, jeżeli Licencjodawca:

6.8.1. Z naruszeniem niniejszej Umowy odmówił udzielenia Licencjobiorcy Licencji.

6.8.2. Wykonuje czynności uniemożliwiające korzystanie z Programu przez Licencjobiorcę.

7. SIŁA WYŻSZA

7.1. W przypadku wystąpienia okoliczności siły wyższej, takich jak stan wyjątkowy, wojna, blokada, pożar, powódź, trzęsienie ziemi, klęski żywiołowe, ustawy i inne przepisy władzy ustawodawczej i/lub wykonawczej, terminy realizacji zobowiązań ulegają proporcjonalnemu przesunięciu. do czasu, w którym wymienione okoliczności i/lub konsekwencje takich okoliczności.

7.2. Strona, dla której stworzono niemożność wypełnienia zobowiązań, musi poinformować drugą Stronę o rozpoczęciu i zakończeniu okoliczności siły wyższej, dołączając do zawiadomienia zaświadczenie właściwego organu państwowego.

7.3. Jeżeli okoliczności siły wyższej trwają dłużej niż dni, wówczas każda ze Stron ma prawo odmówić dalszego wypełniania swoich zobowiązań, które podlegały działaniu siły wyższej, na podstawie dodatkowej umowy do niniejszej Umowy lub innego dokumentu obowiązującego na mocy niniejszej Umowy, w takim przypadku żadna ze Stron nie będzie uprawniona do odszkodowania od drugiej Strony za ewentualne straty.

8. POSTANOWIENIA KOŃCOWE

8.1. Strony Umowy nie mają prawa do całkowitego lub częściowego, indywidualnego lub wzajemnego przenoszenia swoich praw i obowiązków wynikających z niniejszej Umowy na osoby trzecie bez uprzedniej pisemnej zgody drugiej Strony, z wyjątkiem przypadku określonego w punkcie 5.4. ta umowa.

8.2. Strony zobowiązują się, przez cały okres obowiązywania niniejszej Umowy i lata od momentu jej wygaśnięcia, do zapewnienia poufności informacji o jej warunkach, a także wszelkich informacji o Programach otrzymanych lub znanych Stronom w związku z zawarciem i wykonanie niniejszej Umowy.

8.3. Strony zobowiązują się dołożyć wszelkich starań w celu rozwiązania sporów i nieporozumień mogących wyniknąć z niniejszej Umowy lub z nią związanych w drodze negocjacji. Wszelkie spory, nieporozumienia lub roszczenia wynikające z lub w związku z Umową Strony będą rozstrzygać w drodze negocjacji. W przypadku braku porozumienia spór pomiędzy Stronami podlega rozpoznaniu przez sąd właściwy miejscowo i zgodnie z prawem kraju, w którym ma siedzibę Licencjodawca.

8.4. W przypadku, gdy jakiekolwiek postanowienie niniejszej Umowy zostanie uznane za nieważne lub niewykonalne na mocy orzeczenia sądu lub innego właściwego organu, nie pociąga to za sobą nieważności całej Umowy i/lub innych postanowień Umowy.

8.5. W przypadku wcześniejszego rozwiązania niniejszej Umowy przez Licencjodawcę, Licencje na Programy udzielone Licencjobiorcy wygasną, a przeliczenie i zwrot wynagrodzenia nie będą dokonywane.

8.6. We wszystkich kwestiach nieuregulowanych niniejszą Umową Strony kierują się obowiązującym ustawodawstwem kraju Licencjodawcy, chyba że niniejsza Umowa wyraźnie stanowi inaczej.

8.7. Niniejsza Umowa została sporządzona w języku rosyjskim w dwóch egzemplarzach o tej samej mocy prawnej.

9. ADRESY PRAWNE I DANE BANKOWE STRON

Właściciel

Licencjodawca Jur. adres: Adres pocztowy: NIP: KPP: Bank: Rozliczenie/rachunek: Kor./rachunek: BIC:

10. PODPISY STRON

Licencjobiorca _________________

Licencjodawca _________________

Zwracamy uwagę, że autorska umowa zlecenia została sporządzona i zweryfikowana przez prawników i jest wzorowa, może być sfinalizowana z uwzględnieniem szczegółowych warunków transakcji. Administracja strony nie ponosi odpowiedzialności za ważność niniejszej umowy, jak również za jej zgodność z wymogami ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej.

w osobie działającej na podstawie , zwanej dalej " Właściciel”, z jednej strony, a w osobie działającej na podstawie , zwanej dalej „ Licencjodawca”, z drugiej strony, zwana dalej „ Imprezy”, zawarły niniejszą umowę, zwaną dalej „Umową”, w następujący sposób:

1. TERMINY I DEFINICJE

2. PRZEDMIOT UMOWY

2.2. Niniejsza Umowa ma zastosowanie do Programów, których nazwy i wysokość wynagrodzenia za korzystanie są określone w (opcjonalnej) fakturze nr z dnia „” załączonego do niniejszej Umowy i stanowiącej jej integralną część (opcja) Załącznik nr. 1 do niniejszej Umowy.